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2018年注册会计师《会计》考点之可供出售金融资产

注册会计师会计考试资料中公北京会计考试网】提供2018年北京注册会计师会计辅导资料,包括注册会计师会计重点题型、各章节知识点归纳汇总。本文为广大考生提供2018年注册会计师《会计》考点之可供出售金融资产

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【问】可供出售金融资产债券投资的摊余成本、公允价值、账面价值

【答】针对可供出售金融资产——债券投资:

(1)摊余成本按照初始确认金额和实际利率计算的。体现为“可供出售金融资产——成本”和“可供出售金融资产——利息调整”两个明细科目金额的合计数。

(2)可供出售金融资产期末按照公允价值计量,所以该金融资产期末的账面价值=公允价值。

(3)期末公允价值与本期摊余成本之间的差为可供出售金融资产公允价值变动的累计金额。

期末:

①可供出售金融资产(摊余成本)+可供出售金融资产——公允价值变动(余额)=期末公允价值(账面价值)

②期末公允价值-本期摊余成本=“可供出售金融资产——公允价值变动”科目余额(公允价值变动的累计金额)

③“可供出售金融资产——公允价值变动”科目余额-原已确认的“可供出售金融资产——公允价值变动”金额=本期应确认的“可供出售金融资产——公允价值变动”科目发生额

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